○  浅论税收超高速增长的可持续性思想宣传  ○

也是不可能持久的，2005年来自进口的税收增长已经明显下降。三是费改税因素，这是依靠将收费方式改为税收而产生的税收增加。从政府总收入来看，应该变化不大，所以它只能作为税收增长偶然和特殊因素。

　　通过上述分析，笔者的结论是：中国税收的超高速增长是一个特殊阶段

，这个特殊阶段主要依赖于这个阶段经济的高速增长，强化税收征管，税收负担率恢复性的提高。但是由于受到经济增长趋缓和税收负担率的限制，从长期看，税收的超高速增长是不可能持续的。在“十一五”期末，税收的超高速增长将进入与gdp增长基本同步、略高于gdp增长率的高速增长阶段。从长期来看，在税收征管体制改革基本完成、税收征管效率和水平大体稳定之后，税收增长率会基本与经济增长水平相一致，税收的增长状况也应该相对稳定，税收负担率将基本稳定在20左右(不包括社会保障收入)。

　　二、按照科学发展观要求，保持税收与经济协调发展的若干建议

　　1．按照科学发展观要求，树立税收适度增长理念。

　　从实际工作和政府财政支出的需求角度，很容易形成不断追求税收高增长的倾向。从政治家的需要来看，容易产生的偏好是税收增长越快越好，税收收入越多越好。正因为如此，我们更应该提早说明税收的高速增长是有限度的。理论的分析和科学发展观的要求都说明，税收的增长从根本上讲应该与经济增长相适应，中国目前的税收超高速增长只是一个特殊的阶段，不能作为长期追求和保持的目标。我们的目标应该是在税收制度和征管体制基本完善后，税收增长应基本稳定在一个适度的水平上，大体是与gdp增长同步，并略高xxxx～xxxx百分点左右。理由是，中国的增值税是我国税制中最主要的税种，其收入占全部税收的比重在40以上。这一税种直接与工商业增加值有关，在20世纪90年代中期前后，工业增加值增长率与gdp增长率之间，每年大体相差xxxx百分点左右。由于统计方法和口径的调整，近些年二者之间的差距扩大到了xxxx百分点左右。由于增值税的增加大体在正常情况下，占全部税收增长权重的50甚至更高，再加上物价因素，所以税收增长率在正常的与gdp增长同步情况下，会高于gdp增长xxxx～xxxx百分点。

　　2．加强研究税收负担率提高对经济的影响。

　　在目前难以科学、准确地定位宏观上的合理税收负担率的情况下，需要经常跟踪研究税收负担率的提高对经济的影响。目前在实际中，情况是非常复杂的。确实既存在着税收负担率不断提高的情况，也存在着税收负担率的名义增长与实际增长不一致的问题。即在税收负担率不断提高的表象下，由于存在大量的税收优惠政策，税收先征后返情况，以及地方政府财政补贴支出等情况，在宏观税收负担率提高的同时，企业的实际税负水平究竟是否提高，需要进行更加精细的研究。

　　由于税收连续多年的超高速增长和税收负担率的逐步提高，关于税收负担问题也成为经济学界的热点话题。笔者认为，提出这个问题以及担忧是无可非议的，但是能够有道理地说明和作出科学的判断确实十分难。所以更应该加强这方面的调查研究。

　　3．在税收征管体制不断完善的前提下，通过税制改革和完善，适当调整降低某些主体税种的名义税率或者实际税率。

　　目前随着税收负担率的提高，已经形成了实际税负向名义税率靠近的情况和趋势。如果单独将中国主体税种的名义税率与国际上作比较，这些名义税率不是处于高水平，但也不是处于低水平。在近年来一些oecd国家不断实行减税、调低所得税税率的趋势下，相比较我国的所得税税率处于相对比较偏高的水平。考虑到中国的非税收收入，以及预算外政府收入的大量、普遍存在，透明度差，法制环境和规范管理还不到位等情况，我们不得不对实际税负接近名义税率后，纳税人的承受能力产生疑虑。许多企业家讲，如果每个企业都照章依法纳税，大多数企业可能都难以承受。所以，笔者认为，在第二个建议的基础上，在税收征管体制不断完善后，征管效率提高到一定稳定水平的情况下，增值税的转型改革，保持原名义税率不变，转型为消费型增值税将自动降低原来的实际税负。通过合并内外资企业所得税，将新的企业所得税名义税率降低xxxx百分点左右，并通过调整所得税前的扣除项目标准，使得企业的所得税实际税负也有所降低，从而通过保持税收负担率的合理水平，促进税收与经济的协调发展，同时也形成税收制度与征管体制之间的相互协调。
   

   

   

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